2020年马上结束啦，你的年终奖金发了吗?
什么时间发更合适?
个税到底怎么扣?
如何发才能让个税更低?
企业成本更低呢?
HR务必学习，本文详解。
本文重点抢先看
1、新个税法下，年终奖金的计税规定
2、年终奖金的两种计税方式
3、年终奖金选择哪种计税方式更划算?
4、注意避开年终奖金的六个盲区
5、年终奖金计算的其它注意事项
一
新个税法下，年终奖金的计税规定是什么?
2019年新个税法的出台，应该说是跨时代的改革，很多都是第一次，比如“综合所得”、“累计预扣法”、“专项附加扣除”等。针对年终奖金的规定是什么呢?
根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税【2018】164号文件：
一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策
(一)居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
由此可见，年终奖金的规则及注意事项：
1、年终奖金的一次性计税方式延续至2021年12月31日;
2、年终奖金也可以并入当年的综合所得合并计税;
3、2022年1月1起，年终奖金全部并入综合所得计税，不再采取一次性计税方式。
二
年终奖金如何计算个税?两种计税方式!
第1种：居民个人取得全年一次性奖金，可以选择一次性单独计税方式。
一次性单独计税的计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
适用税率表：
举个例子：2019年一次性年终奖金60000元，应纳个税额=60000×10%-210=5790元。
注：计算时，60000÷12=5000元，根据上表找适用税率，5000适用10%的税率。
第2种：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
纳入综合所得计算公式为：并入当年综合所得计算纳税
适用税率表：
举个例子：一次性奖金60000元，应纳税额=(60000+累计收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-其他扣除)×适用年度税率表-已扣累计税额=本期应纳税额
三
年终奖金选择哪种计税方式更划算?
举例1：
小刘2020年每月工资10000元，每月个人社保费1000元，每月个人公积金1200元，每月享受专项附加扣除1000元，年终奖金30000元，请问小刘选择那种年终奖计算方式更划算?
答：
1 按一次性单独计税方式：
第一步找年终奖金对应税率：30000÷12=2500,根据月度税率表，没有超过3000元，适用税率3%。
第二步计算年终奖金应纳税额：30000×3%-0=900元。
第三步计算全年综合所得应纳税额：10000×12-1000×12-1200×12-1000×12-60000=21600，适用税率3%，21600×3%-0=648元。
小刘2020年合计个税=年终奖个税900元+综合所得个税648元=1548元。
2 按纳入综合所得计税方式：
第一步计算全年综合所得应纳税所得额：(10000×12-1000×12-1200×12-1000×12-60000)+30000=51600元，根据综合所得税率表，适用税率10%。
第二步计算全年综合所得应纳税额：51600×10%-2520=2640元。
小刘2020年合计个税=综合所得应纳税额2640元。
所以，按照第一种一次性单独计算方式更划算。
举例2：
小王2020年每月工资6000元，每月个人社保费600元，每月个人公积金720元，每月享受专项附加扣除1000元，年终奖金15000元，请问小王选择那种年终奖计算方式更划算?
答：
1 按一次性单独计税方式
第一步找年终奖金对应税率：15000÷12=1250, 根据月度税率表，没有超过3000元，适用税率3%。
第二步计算年终奖金应纳税额：15000×3%-0=450元。
第二步计算全年综合所得应纳税额：6000×12-600×12-720×12-1000×12-60000=-15840元，根据综合所得税率表，应纳税所得额为负值，个税为0元。
小王2020年合计个税=年终奖个税450元+综合所得个税0元=450元
2 按纳入综合所得计税方式
第一步计算全年应纳税所得额：(6000×12-600×12-720×12-1000×12-60000)+15000=-840元，应纳税所得额为负值，税率为0元。
第二步计算全年综合所得应纳税额：个税为0元。
小王2020年合计个税=综合所得应纳税额0元。
所以小王按照第二种纳入综合所得计算方式更划算。
举例3：
小马2020年收入50万元，每月个人社保费2000元，每月个人公积金2400元，每月享受专项附加扣除1000元，请问如何发放工资和年终奖金，小马的个税更低?
答：
1 将小马收入拆分为年终奖金与工资发放，分别计算个税：
第一步年终奖与工资拆分：年终奖金按144000元支付，356000元按工资发放。
第二步计算全年综合所得应纳税额：356000-2000×12-2400×12-1000×12-60000=291200元，根据综合所得税率表，适用税率20%，291200×20%-16920=41320元。
第三步计算年终奖金应纳税额：144000÷12=12000元，根据月度税率表，适用税率10%，144000×10%-210=14190元。
小马2020年合计个税=年终奖个税14190元+综合所得个税41320元=55510元
2 将小马全部收入按照工资支付计算个税：
第一步计算全年综合所得应纳税额：500000-2000×12-2400×12-1000×12-60000=435200元，根据综合所得税率表，适用税率30%。
第二步计算全年综合所得应纳税额：435400×30%-52920=77640元。
小马2020年合计个税=综合所得个税77640元。
所以，小马按照第一种拆分方式计算个税更划算。
总结
通过以上案例总结如下选择计税的方法：
首先计算全年应纳税所得额=全年收入+年终奖金-全年专项扣除额-全年专项附加扣除额-其他扣除-6万
1当全年应纳税所得额小于等于0时，纳入综合所得计税合适，如果选择一次性计算方式，税率至少3%;
2当全年应纳税所得额在0-36000之间时，两种计算方式个税基本相同。
3当全年应纳税所得额大于36000时，选择一次性计算方式合适，具体拆分额需精算。
总结如下表：
四
注意避开年终奖金的六个盲区
年终奖金的六个应避开的区域，如下表：
举个例子：
年终奖36000元，应纳税额=36000×3%=1080元;
年终奖36001元，应纳税额=36001×10%-210=3390.1元;
总结
年终奖多发1元，税率跳档，导致多纳税额=3390.1-1080=2310.1元。
五
年终奖金计算的其它注意事项
1 如果奖金发放当月的工资低于基本减除额5000元，选择一次性单独计税时不再减除差额，而直接乘适用税率-速算扣除数。
主要原因是可以选择纳入综合所得。废止规定如下：
根据：《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号文件第九条规定，本通知自2019年1月1日起执行。下列文件或文件条款同时废止：(九)《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条;
文件废止的第二条内容是：
二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
2 年终奖金一次性计税方式每个纳税人每年只能享受一次。
3年终奖金是计入社保缴费基数的(深圳除外)，当年新入职的员工建议在第二年发放年终奖金，因为社保基数的计入规则是，按照上个自然年度(1-12月)的平均工资作为基数，当次年核定社保基数时，年终奖金就可以晚一年计入社保基数，延迟缴纳时间，为企业降低成本。
